نوع:دستورالعمل
مواد مرتبط با مالیاتهای مستقیم: 100 ,95
شماره: 23783-230-د
تاريخ:11-06-1395
امورمالياتي شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالياتي
پيرو دستورالعمل شماره512-95-230 مورخ27-5-1395 وبخشنامه شماره20248-230-د مورخ17-5-1395راجع به توليد و صدور برگ هاي قطعي ماليات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 اصلاحي 27-11-1380 قانون مالياتهاي مستقيم که وفق مقررات دستورالعمل شماره 506-95-200 مورخ 15-2-1395 درآمد مشمول ماليات و ماليات آنها با نظر اتحاديه ذي ربط تعيين گرديده است ، مقرر مي دارد:
1- برگ هاي قطعي ماليات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل مذکور در سامانه تحت وب گزارش هاي سيستم مشاغل توليد، بارگذاري و در دسترس ادارات امور مالياتي قرار گرفته تا با مراجعه به سامانه يادشده نسبت به بررسي انجام توافق با اتحاديه صنفي ذي ربط در اجراي مقررات تبصره 5 ماده 100 اصلاحي مصوب 27-11-1380 قانون صدرالذکر اقدام و موارد عدم انجام توافق را با ذکر دلايل در سامانه مشخص نمايند.در صورت عدم انجام توافق با اتحاديه ذي ربط نياز به بررسي هاي بعدي براي مودي مورد نظر بشرح بندهاي زير نبوده و در اين صورت پرونده مذکور مشمول توافق نگرديده و توسط ادارات امور مالياتي رسيدگي خواهد شد.
2-در صورت انجام توافق با اتحاديه ذي ربط ، ضمن بررسي درآمد مشمول ماليات ، معافيت و ماليات متعلق با توجه به موارد مشخص شده در دستورالعمل هاي شماره 506-95-200مورخ15-2-1395 و 512-95-230 مورخ 27-5-1395
( مشمولين نصب و استفاده از صندوق مکانيزه فروش{سامانه هاي فروشگاهي} مقررات مواد 137 و 172 و ...) چنانچه ماليات محاسبه شده در برگ قطعي ماليات توليد شده از طريق سامانه ، مورد تاييد باشد مراتب در سامانه مشخص و در صورتي که با توجه به شرايط مذکور درآمد مشمول ماليات يا معافيت نياز به اصلاح و ويرايش دارد ضمن انجام اصلاحات لازم
مراتب را با ذکر دليل در سامانه مشخص نمايند.
3-ادارات کل امور مالياتي موظف هستند حداکثر ظرف مدت يک هفته از تاريخ ابلاغ اين دستورالعمل بررسي هاي لازم معمول و مراتب را در سامانه مشخص و سپس ظرف مدت يک هفته پس از صدور برگ قطعي نسبت به ابلاغ آن به مودي اقدام نمايند.
4-با توجه به بند دو اين دستورالعمل مسئوليت بررسي صحت محاسبه درآمد مشمول ماليات/ معافيت و ماليات تعيين شده با رعايت دستورالعمل 506-95-200 مورخ 15-2-1395 و 512-95-230مورخ27-5-1395 با ادارات امور مالياتي ذي ربط مي باشد.
نادر جنتي
معاون مالياتهاي مستقيم
شماره: 512-05-230
تاريخ: 27-05-1395
پيوست: ندارد
دستورالعمل
| |
512 |
95 |
تبصره 5 ماده 100 |
م |
| مخاطبين/ذينفعان |
امور مالياتي شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالياتي |
| موضوع |
ضوابط و شرايط صدور برگ ماليات قطعي عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل بند ج ماده 95 اصلاحي مصوب 27-11-1380 قانون مالياتهاي مستقيم در اجراي تبصره 5 ماده 100 اصلاحي 27-11-1380 |
پيرو دستورالعمل شماره 506-95-200مورخ 15-2-1395 و پيرو نامه شماره 20248/ 230/ د مورخ 17-5-1395راجع به تفويض اختيار تعيين درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 اصلاحي مصوب 27-11-1380 قانون مالياتهاي مستقيم، ترتيبات صدور برگ هاي قطعي ماليات موديان مذکور موضوع بند 4 دستورالعمل يادشده را به شرح زير اعلام مي دارد:
1- صدور برگ قطعي ماليات عملکردسال1394براساس توافق موضوع مقررات يادشده صرفا در خصوص مودياني انجام خواهد شد که داراي شرايط زير باشند:
1-1-تسليم به موقع اظهارنامه الکترونيکي.
1-2-تکميل خلاصه وضعيت درآمد و هزينه مندرج در اظهارنامه. ( با توجه الزام تکميل خلاصه وضعيت درآمد و هزينه در اظهارنامه الکترونيکي ، لذا کليه اظهارنامه هاي الکترونيکي امکان برخورداري از توافق را دارند)
1-3- انجام توافق با اتحاديه ذيربط.
1-4 - قطعيت ماليات عملکرد سال 1392 يا 1393 حسب مورد تا زمان تسليم اظهارنامه.
2- اعضاي اتحاديه هايي که در رسته هاي شغلي موضوع گروه هاي الف و ب ماده 96 اصلاحي 27-11-1380 قانون مالياتهاي مستقيم قرار داشته باشند ، مشمول توافق نخواهند بود .
3- مبناي صدور برگ قطعي ماليات عملکرد سال1394 براساس توافق يادشده و با رعايت شرايط بند (1) فوق ، قطعيت ماليات عملکرد سال 1392يا 1393 حسب مورد تا زمان تسليم اظهارنامه با توجه به بند هاي 4 ، 5 ، 6 و 7 اين دستورالعمل و بندهاي 6، 7، 8، 9 و10 دستورالعمل صدرالاشاره مي باشد.
4- مودياني که براي عملکرد سال 1393 به عنوان نمونه براي رسيدگي انتخاب و پرونده مالياتي عملکرد مذکور رسيدگي وليکن تا زمان تسليم اظهارنامه به قطعيت نرسيده است ، مشمول توافق نخواهند بود.
5- در صورتي که ماليات ابرازي در اظهارنامه عملکرد سال 1394 بيشتر از ماليات قطعي عملکرد سال 1393 باشد، برگ ماليات قطعي عملکرد سال 1394براساس رقم ابرازي مودي صادر مي گردد.
6- در صورت عدم قطعيت ماليات عملکرد سال 1393 تا زمان تسليم اظهارنامه ، ماليات قطعي عملکرد سال1392 ، با رعايت درصد رشد هاي موضوع بند(2) دستورالعمل صدرالاشاره، مبناي توافق مي باشد. همچنين درصورتي که ماليات ابرازي عملکرد سال 1394مودي بيش از درصدهاي رشد موردنظر نسبت به سال 1392 باشد، ماليات ابرازي ملاک صدور برگ قطعي ماليات خواهد بود.
7- در خصوص موديان مشمول توافق که درآمد مشمول ماليات يا ماليات ابرازي عملکرد سال 1394 آنها کمتر از ماليات قطعي عملکرد سال 1393 و يا کمتر از درصد هاي رشد ماليات قطعي عملکرد سال 1392 حسب مورد باشد، اين امر مانع از صدور برگ ماليات قطعي عملکرد سال 1394 بارعايت بند (2) دستورالعمل صدرالاشاره نخواهد بود.
8- ملاک قطعيت ماليات عملکرد سال هاي 1392 يا 1393 حسب مورد ، تاريخ قطعيت ماليات مي باشد.( تاريخ صدور يا ابلاغ برگ قطعي ماليات مبنا قرار نمي گيرد.)
9- برگ قطعي ماليات براي کليه صاحبان مشاغلي که داراي شرايط دستورالعمل صدرالاشارهباشندازطرفمرکز فن آوري اطلاعات و ارتباطات توليد و طي ليست هاي مشخص به شرح زير در کارتابل ادارات امور مالياتي قرار
مي گيرد:
9-1- ليست عادي موديان مشمول توافق.
9-2- ليست ساير موديان با ذکر شرايط مربوط(بندهاي 6 ،7 ، 8 و 9 دستورالعمل 506-95-200 مورخ 15-2-1395).
10-ادارات کل امور مالياتي پس از توليد برگ هاي ماليات قطعي مکلفند حداکثر تا زمان مقررکه توسط اين معاونت اعلام مي شود، موارد عدم شمول توافق و يا اصلاح اطلاعات را با ذکر دلايل در سامانه مشخص نمايند . همچنين براي بقيه موارد پس از بررسي برگ ماليات قطعي صادر خواهد شد.
11- ادارات کل امور مالياتي مي بايست ترتيبي اتخاذ نمايند که اوراق مذکور حداکثر ظرف مدت ده (10) روز پس از تاريخ صدور ابلاغ گردد.31-15-4
محمد تقي پاکدامن
معاون مالياتهاي مستقيم |
| تاريخ اجرا : مطابق دستورالعمل |
مدت اجرا : مطابق دستورالعمل |
مرجع ناظر : دادستاني انتظامي مالياتي |
نحوه ي ابلاغ : فيزيکي/ سيستمي |
| لطفا هرگونه ابهام و توضيح را از طريق شماره تلفن 39903532 دفتر فني و حسابرسي مالياتي مطرح و پيگيري نماييد |
| |
|
|
|
|
شماره : 20248-230/د
تاريخ : 17-05-1395
بسمه تعالي
بخشنامه اداري
امور مالياتي شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالياتي
نظر به اينکه مرحله اول صدور برگ هاي قطعي ماليات عملکرد سال 1394 موديان موضوع بند ج ماده 95 اصلاحي 27-11-1380 قانون مالياتهاي مستقيم که وفق مقررات دستورالعمل شماره 506-95-200 مورخ 15-2-1395 اظهارنامه مالياتي خود را در موعد مقرر تسليم نموده انددر سامانه تحت وب گزارشهاي سيستم مشاغل سازمان متبوع توليد، بارگذاري و در دسترس روساي ادارات امور مالياتي گذاشته شده است؛ لذا مقتضي است ادارات امور مالياتي مربوط با مراجعه به سامانه مزبور نسبت به بررسي انجام توافق با اتحاديه صنفي ذيربط دراجراي مقررات تبصره 5 ماده 100 اصلاحي مصوب 27-11-1380 قانون فوق الذکر اقدام و موارد عدم انجام توافق را حداکثر تا تاريخ 25-5-1395 در سامانه مشخص نمايند. بعد از تاريخ مذکور، نسبت به صدور برگ ماليات قطعي مشمولين توافق، مطابق مقررات اقدام خواهدشد.
بديهي است مودياني که اتحاديه هاي صنفي آنها در اجراي مقررات و دستورالعمل مذکور با ادارات امور مالياتي توافق ننموده باشند، مشمول توافق يادشده نبوده و پرونده مالياتي آنها با رعايت مقررات موضوعه توسط ادارات امور مالياتي رسيدگي خواهند شد. ضنماً برگ ماليات قطعي ساير مشمولين توافق مورد بحث، در مراحل بعدي توليد و جهت بررسي توسط ادارات امور مالياتي در سامانه مشاغل بار گذاري خواهد شد.
مسئوليت حسن اجراي ترتيبات فوق با مديران کل امور مالياتي مي باشد.
محمد تقي پاکدامن
معاون مالياتهاي مستقيم
شماره: 506-95-200
تاريخ: 15-02-1395
پيوست: دارد
دستورالعمل
| |
506 |
95 |
تبصره 5 ماده 100 |
م |
| مخاطبين/ذينفعان |
امور مالياتي شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالياتي |
| موضوع |
تفويض اختيار تعيين درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 اصلاحي مصوب 27-11-1380 قانون مالياتهاي مستقيم |
بنابه اختيار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالياتهاي مستقيم ، به امورمالياتي شهر و استان تهران و ادارات کل امور مالياتي ساير استان ها اجازه داده ميشود با رعايت موارد زير ، درآمد مشمول ماليات عملکرد سال 1394 تمام يا برخي از موديان موضوع بند(ج) ماده 95 اصلاحي مصوب 27-11-1380 قانون مالياتهاي مستقيم را با نظر اتحاديه مربوط تعيين و ماليات متعلق را که قطعي خواهدبود وصول نمايند.
الف - شرايط توافق:
1-مودياني که اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1394 خود را با تکميل خلاصه وضعيت درآمد و هزينه بصورت الکترونيکي از طريق سامانه عمليات الکترونيکي مؤديان مالياتي به نشانيwww.TAX.gov.ir ، بخش اظهارنامه الکترونيکي در موعد مقرر قانوني تسليم نمايند مشمول توافق مي باشند. ضمناً ضرورتي به تسليم پرينت اظهارنامه بصورت کاغذي به ادارات امور مالياتي نخواهد بود و کد رهگيري دريافتي از سامانه در تاريخ ارسال، بعنوان رسيد تسليم اظهارنامه مالياتي مي باشد.
ب- نحوه تعيين درآمد مشمول ماليات و ماليات و پرداخت آن
2-ميزان ماليات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل، به ميزان ماليات قطعي شده سال 1393 تعيين مي گردد. در مورد مودياني که ماليات عملکرد سال 1393 آنها تا تاريخ تسليم اظهارنامه قطعي نشده است (به استثناي مودياني که پرونده آنها براي عملکرد 1393 بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسيدگي قرار گرفته است) ،ماليات قطعي عملکرد سال 1392 آنها با رعايت درصد رشد موضوع بند 5 دستورالعمل 505-94-200 مورخ 25-3-1394 (تا مبلغ10،000،000 ريال ماليات سال 1392 با رشد 8% - از مبلغ 10،000،001 ريال تا مبلغ 30،000،000 ريال ماليات با رشد 12% و مازاد 30،000،000 ريال با رشد 18% ) مبناي ماليات مورد توافق قرار مي گيرد.
3-مودياني که در عملکرد سال 1393 تمام سال را فعاليت داشته و مشمول ماليات نگرديده اند ، درآمد مشمول ماليات قبل از کسر معافيت عملکرد 1394 آنها با 20% افزايش نسبت به درآمد مشمول ماليات قبل از کسر معافيت سال 1393 تعيين مي گردد.
4-مودياني که نسبت به پرداخت کل ماليات متعلق به همراه اظهارنامه اقدام نمايند حداکثر تا تاريخ 15-5-1395 برگ ماليات قطعي آنها صادر خواهد شد .مودياني که بخشي از ماليات را به همراه اظهارنامه و باقي مانده ماليات متعلق را تا پايان تير ماه پرداخت نمايند ، برگ ماليات قطعي آنها تا 15-6-1395 صادر خواهد شد. آن دسته از مودياني که قادر به پرداخت ماليات خود بصورت يکجا همراه اظهارنامه و تا پايان تير ماه نمي باشند، با مراجعه به اداره امور مالياتي نسبت به پرداخت يا ترتيب پرداخت ماليات متعلق طي چهار قسط مساوي حداکثر تا پايان مهر ماه سال جاري اقدام نمايند.
5- هرگاه اسناد و مدارک مثبته اي تحصيل گردد که حاکي از اختلاف ماليات مشخصه بيش از 5% با ماليات مورد توافق باشد، ماليات مابه التفاوت در صورتي که بيش از دو ميليون ريال باشد، با رعايت مقررات مطالبه خواهد شد.
ج - ساير موارد:
6-هرگاه درآمد مشمول ماليات يا ماليات عملکرد سال 1393 يا 1392صاحبان مشاغل حسب مورد با توجه به فعاليت مودي براي بخشي از سال مذکور بوده باشد، دراين صورت مي بايست درآمد مشمول ماليات براي يک سال تمام محاسبه و پس از تعيين ماليات متعلق، درآمد مشمول ماليات ( براي پرونده هاي معاف) و ماليات مذکور (براي ساير پرونده ها) مبناي رشد موردنظر قرارگيرد.
7-در مشارکت مدني، مودياني که نسبت مالکيت آن ها نسبت به سال 1393 يا 1392 حسب مورد تغيير داشته است، ابتدا مي بايست ماليات يا درآمد مشمول ماليات عملکرد سال مذکور با احتساب تغيير مالکيت محاسبه و سپس مبناي رشد مورد نظر قرار گيرد.
8-مودياني که درآمد مشمول ماليات عملکرد سال 1393 يا 1392 آن ها حسب مورد با اعمال مقررات موضوع مواد 137 و 172 قانون مالياتهاي مستقيم و يا ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه محاسبه شده است ، ابتدا بايد درآمد مشمول ماليات و ماليات آن بدون اعمال مقررات مذکور محاسبه و سپس مبناي توافق عملکرد سال 1394 قرارگيرد.
9- مودياني که مطابق دستورالعمل هاي صادره در اجراي مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه، ملزم به استفاده از صندوق مکانيزه فروش ( سامانه هاي فروشگاهي ) شده اند ،درصورتي که مطابق با بخشنامه هاي صادره نسبت به نصب سامانه مذکور اقدام ننموده باشند، ماليات يا درآمد مشمول ماليات آنها حسب مورد براي سال 1394 با اعمال رشد مورد نظر به شرح بندهاي 2 و 3 اين دستورالعمل بدون اعمال معافيت محاسبه و مشمول توافق مي باشد.
10- مودياني که در سال 1394 در اجراي مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه ، نسبت به خريد، نصب و راه‌اندازي دستگاه سامانه صندوق فروش (مکانيزه فروش) اقدام نموده اند در محاسبه درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال 1394، هزينه مذکور از درآمد مشمول ماليات آنها قابل کسر خواهد بود .
11- جهت حسن اجراي اين دستورالعمل کارگروهي متشکل از نمايندگان اتاق اصناف و رييس اتحاديه ذيربط ومديرکل امور مالياتي يا نماينده تام الاختيار ايشان تشکيل مي گردد تا به رفع مشکلات وموانع اجرائي احتمالي اقدام گردد.
درضمن به پيوست نمونه صورتجلسه توافق با اتحاديه ها در اجراي مقررات مذکور ارسال مي گردد. مقتضي است ترتيبي اتخاذ گردد تا توافق با اتحاديه ها تا تاريخ 31-2-1395 انجام و اطلاع رساني لازم در جهت مشارکت حداکثري موديان فراهم گردد.
سيد کامل تقوي نژاد
رييس کل سازمان امور مالياتي کشور |
| تاريخ اجراء: عملکرد سال 1394 |
مدت اجراء: مطابق دستورالعمل |
مرجع ناظر : دادستاني انتظامي مالياتي |
نحوه ابلاغ: فيزيکي/ سيستمي |
| لطفاً هرگونه ابهام و توضيح را از طريق شماره تلفن 33967041 با دفتر فني و حسابرسي مالياتي مطرح و پيگيري نماييد. |
